隨著時間來到初春，即將臨來一年一度的報稅季節。

雖然今年因為疫情攪局，導致經濟、投資市場紊亂。政府在考量疫情下，同意延緩報稅。原本5月申報的個人所得稅、企業營所稅，不論是否受到疫情衝擊，所有納稅人都可以全面延長繳稅期限至6月底止，讓申報時間延長1個月。而讀者正巧可以利用這個時間點，好好檢視一下自己的稅務狀況！

稅有哪些？共分10大類
對於一般人來說，各種稅務當中，最重要的莫過於所得稅。在了解如何節稅之前，我們得先認識「綜合所得稅」是什麼？根據《所得稅法》第2章第14條，可以將其歸類成以下10大類別：
第1類：營利所得。
第2類：執行業務所得。
第3類：薪資所得。
第4類：利息所得。
第5類：租賃所得及權利金所得。
第6類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得。
第7類：財產交易所得。
第8類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與。
第9類：退職所得。
第10類：其他所得。

其中與一般人較相關的，是第1類營利所得，以及第3類薪資所得。營利所得，指得是股利、獨資合夥分配盈餘；而薪資所得，字如其名，則是指一般勞工的薪水。
近年政府為了鼓勵勞工參加勞工退休金自提（以下簡稱勞退），因此藉由稅賦優惠，使勞工更有意願提繳。根據《勞工退休金條例》第14條第3項規定，勞工在每月工資6%範圍內自願提繳退休金，提繳金額可以從當年度「個人綜合所得」總額中全數扣除！一直到請領退休金時，才須併入所得課稅。

換句話說，選擇勞退自提，等於有遞延稅負的效果。在年輕時減稅，更可以加快退休儲蓄。那究竟可以節省多少錢呢？接下來就讓我們來簡單試算。

善用勞退自提  年省千元以上
我們以一般上班族薪資來看，假設小明月薪4萬，年終獎金2個月。年薪也就是56萬元（4萬*14個月）。按照《勞工退休金條例》，月薪4萬的勞退提撥級距，則落在4萬100元（詳細的退休金提撥級距，可參考勞工保險局網站）。

如果每月自提6％，當年度的扣繳憑單「依勞退條例或教職員退撫條例自願提（撥）繳之金額」，欄位應填報2萬8,872元。也就是，當年提繳2萬8,872元到你的退休金帳戶，其計算如下：
4萬100元×6％×12個月＝2萬8,872元

接下來，將當年度的「薪資所得總額」56萬元，扣掉2萬8,872元的勞工退休金提撥後，剩下的53萬1,128元，才需要納入綜合所得總額。詳細計算如下：
月薪*14個月（月薪+年終）＝4萬元×14＝56萬元＝當年度所得總額
56萬元（當年度所得總額）－2萬8,872元（勞退提撥金額）＝53萬1,128元

接下來計算稅額。同剛剛假設，月薪4萬元，則當年度的薪資所得為56萬元，適用稅率為5％，所以你要繳2萬8,000的稅；但如果每個月自行提撥6％，1整年的薪資所得就變為53萬1,128元，只要繳稅2萬6556.4元，馬上省了1,443元（小數點後無條件捨去），詳細計算過程如下：
56萬元×5％＝2萬8,000元（不自提的稅額）
53萬1,128元×5％＝2萬6,556.4元（自提後的稅額）
2萬8,000元－2萬6,556.4元≒1,443元

如果你的薪資越高，基數也就越大，勞退自提的節稅效果會越顯著，有機會省得更多（詳細可以參考表1）。


不只延後繳稅  還可分期繳納
除了平時可以利用勞退自提減稅之外，今年由於疫情原因，政府也提出了稅負減免政策。例如財政部表示，如果今年納稅義務人因疫情原因，以至於不能於規定期間內繳清稅款，或繳稅困難，可以申請延期或分期繳稅。而稅目涵蓋範圍也很廣，包括了：綜所稅、營所稅、營業稅、個人房地合一稅、地價稅、使用牌照稅…等等10種稅目，均可以申請延期或分期繳稅。期限也非常彈性，最長可延期1年，或分期3年（36期）繳納。繳納的稅款，也不受應繳納金額，而有所限制！

個人申請延緩或分期納稅的資格，包括了：被減薪、非自願性離職、工作日少於二分之一，且月份達到2個月。如果符合資格，讀者可以在財政部官網下載「因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響申請延期或分期繳納稅捐申請書文件」，填寫完成後向國稅局申請。

除此之外，由於此波疫情，造成旅宿業、民營公司極大影響。因此，政府也對「營業用房屋稅」有所減免。例如新北市稅捐處表示，飯店、旅館業如因疫情原因，導致營業面積減少，該停用樓層可以由「營業用稅率」，改採「非住家非營業用稅率」課徵房屋稅，稅率由3%降至2%。可別小看這點差別，此波稅務調整，預估將可以節省3成房屋稅款。礙於篇幅，詳細的申請內容及方式，可以上財政部稅務入口網查詢。

結論
今年受到疫情攪局，許多人的生計、工作都受到影響。臨報稅之時，更顯得荷包窘迫。不妨可以研究一下，有什麼辦法能好好善用政府的補助方案，以減輕負擔。

另外，平時也可透過勞退自提試算，即使是小資族，也能輕鬆達到節稅與退休規畫。薪資越高，節稅效果也會越明顯。

最後，各位讀者如果在申報所得稅時，發現扣繳憑單未扣除勞退自提金額，或是金額有出入。記得洽詢事業單位，並儘速向各國稅局分局或稽徵所申請更正，以免錯失自己的權益喔。