全民大減稅 今年報稅4重點
2019-04-30
文 / 可樂 5月報稅季開跑,你準備好了嗎?去(2018)年所得稅修法後,今年是第一次適用新規定報稅,不管你是首報族還是報稅老手,趕快來看有哪些新制上路。一、 調高綜合所得稅4項扣除額今年五月報稅每個人的免稅額8.8 萬並沒有改變,但去年所得稅法修正案調高了「標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、幼兒學前特別扣除額」等扣除額,讓不用繳稅的額度大幅提高。其中,「標準扣除額與薪資特別扣除額」的調高,使大部分的受薪階級都能受惠,以一個單身的小資族而言,最少可以省超過5,100 元之所得稅;而「幼兒學前特別扣除額」調高,則讓有5 歲以下子女之家庭相當有感。舉例來說,父母都是上班族且扶養2 個五歲以下子女,一年最少可以省近2 萬元的所得稅。(表1)需注意的是,幼兒學前特別扣除額有「排富條款」,經減除幼兒學前特別扣除額後,納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20% 以上(即所得淨額超過1,210,000元)或基本所得額超過扣除額(107 年為6,700,000 元)者,不得扣除幼兒學前特別扣除額。二、 股利所得二擇一去年所得稅法修正案,廢除實施近20 年的「兩稅合一制度」。以往營利事業所繳納之營利事業所得稅,透過「盈餘分配」一併分配給股東計入所得總額並抵稅之機制將不復存在。取而代之的,是讓納稅義務人自行選擇:(1) 28%分開計稅:以往股利所得大戶獲配股利須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者,修法後,可選擇適用28% 分開計稅,以獲得較大的節稅效益,不過還是要看所得的類別及計算結構,並不見得股利採分開計稅就最有利,建議可使用國稅局提供軟體試算。須特別注意,當選擇採用28% 分開計稅者,股利所得就不計入所得總額,則有可能影響對教育文化慈善機關團體的捐贈限額計算。因此,過去習慣透過捐贈來達到節稅效果的族群,要特別注意可能有因為選擇股利所得分開計算,而讓捐贈節稅效果大打折扣之情形發生。 (2) 維持計入所得總額:股利維持計入綜合所得總額課稅,但可按股利8.5%計算可抵減稅額,不過一申報戶以8 萬元為限。也就是說,如果全年股利所得不超過94 萬1,176 元(8 萬÷8.5%),每一塊錢股利都有8.5% 可抵稅,最高可以有8 萬元的抵稅額。此方式適合綜所稅稅率較低者,原稅率級距已低於20%,再納入8.5% 可抵減稅額後,實質稅率將更低。三、基本生活費上調至17.1萬去年報稅時,因應《納稅者權利保護法》(簡稱《納保法》)生效,國家不可對民眾「基本生活費」課稅。而「基本生活費」的計算基礎,是採行政院主計總處公布「最近一年全國每人可支配所得」的中位數60%定之,去年每人不得課稅的基本生活費為16.6 萬元。若16.6 萬x 乘以納稅義務人本人、配偶及申報受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額,超過納稅義務人申報的全部免稅額、一般扣除額(標準扣除額或列舉扣除額二者擇一)及薪資所得特別扣除額合計金額部分,得自納稅義務人申報的綜合所得總額中減除。不過由於其中已有薪資特別扣除額20 萬,已高於基本生活費16.6 萬元,絕大多數人都不可能符合。今年報稅時,除每人基本生活所需費用上調至17.1萬外,今年基本生活所需費用總額的比較基礎,除原有的免稅額與標準或列舉扣除額外,在特別扣除額部分,納入身心障礙、教育學費、幼兒學前以及儲蓄投資等4項特別扣除額,並將薪資所得特別扣除額排除在外。也就是說,一般薪資所得家庭在107 年度有比較大的機會可以申報減除基本生活費差額。四、 健保費列舉扣除不限同一申報戶除了前述三項主要差異外,財政部也放寬規定,未來健保費不受「被保險人與要保人應在同一申報戶內」的約束。過去在申報綜合所得稅時,通常會選擇讓所得較高者申報扶養父母,可享較多的節稅利益,而由投保薪資較低者繳父母的健保費,繳出的健保費才會較少,不過由於被保險人和要保人不在同一申報戶,去年以前,所得較高者無法列報父母的健保費,今年開始就可以列報。

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俄羅斯,奢華無極限
2019-03-12
圖 . 文 / 鳳凰旅行社 看一眼俄羅斯,才了解什麼叫做奢華!宮殿、藝術、時尚、美食……..一切都是那麼金光閃耀、貴氣逼人 俄羅斯的奢華是無極限的,來到俄羅斯的每一天都讓人驚艷到合不攏嘴。觸目所及的宮殿、美術館華麗到不可思議之外,餐廳也同樣奢華到乍舌,像是斥資台幣約15億打造的杜蘭朵餐廳,普丁總統生日宴會指定餐廳、以及彼得夏宮餐廳等,不但提供美味佳餚,還展現貴氣逼人的用餐氛圍!俄式奢華體驗 入住高檔奢華飯店除了高檔又富有當地色彩的餐廳,想體驗奢華住宿,在俄羅斯同樣做的到!位於莫斯科著名的紅場旁的國際五星的飯店中,最著名的莫過於「四季酒店」與「麗池卡爾登」,出飯店走路五分鐘不到就能抵達紅場,紅色的克里姆林城牆、綠屋頂的古姆百貨公司、五彩洋蔥頭的聖巴索教堂就在眼前,不僅擁有白天景色,同時欣賞華燈初上,一次擁有雙重的視覺饗宴,超值得的。其他像是2017 開幕的凱悅飯店,以及聖彼得堡四季飯店、凱賓斯基飯店,也都保証讓想體驗奢華的旅客住的大呼過癮。 世界造價最貴的餐廳俄羅斯富豪專用的頂級奢華餐廳之一的~杜蘭朵咖啡(Café Turandot),絕是富豪級餐廳的指標,耗資15億台幣打造、花了六年半才完工的杜蘭朵餐廳,也是全世界消費最昂貴的餐廳之一,呈現了極致奢華的法式宮廷風格。另外,像是普丁總統生日時邀請貴賓的餐廳,以及聖彼得堡最古老餐廳的帕爾金風華餐廳,吸引杜斯妥也夫斯基、迆可夫斯基等文人雅士曾經光臨,還有莫斯科的烏茲別克餐廳等,不但吃美味、吃氣氛、更是吃驚喜。一座座比氣派、比浮誇的宮殿每年五月開始一直到夏季,將進入俄羅斯的最佳旅遊時機,夏季進入俄羅斯的旅遊旺季,此時氣候乾燥舒適,日照時間長,特定區域甚至到夜間十點,太陽才緩緩沉下。俄羅斯最經典的氣派場景,莫過於俄羅斯版的凡爾賽「彼得夏宮」,花園中金光閃閃的噴泉群、豪華的人工石雕,陽光閃耀中簡直是為奢華又灑上了金粉,建築群中心大宮殿,內外巴洛克、洛可可及古典主義的風格,反映了不同時期的裝飾藝術。聖彼得堡的奢華代表,不能不提到凱薩琳夏宮。凱薩琳夏宮曾為沙皇夏季時的行宮,宮內「琥珀廳」的金碧輝煌直逼最高點,大量採用琥珀、黃金和寶石,廳內的大型壁畫也很有看頭,站在宮殿內任何一個角落,都是一整個貴氣逼人。此外,曾是沙皇宮殿的隱士盧博物館,現今收藏了高達300 萬件的世界名畫及珍貴收藏品,也是奢華與藝術的饗宴。 五彩繽紛的華麗教堂聖彼德堡也不乏光芒四射的教堂建築,像是歷經四十年才正式完工的「聖以薩克大教堂」就擁有媲美宮殿的華麗,內部採用昂貴的壁畫與各地運來的彩色礦石所雕刻出的聖像裝飾,大廳內的聖像屏更大手筆採用400 公斤的黃金與16 噸的孔雀石、1000 噸的天藍色礦石裝飾。在過去沙皇時期,俄羅斯的國教為東正教,自然少不了東正教教堂的身影。位於莫斯科克里姆林宮的大教堂廣場上,矗立著三座灰白外觀、金色圓頂的東正教大教堂:聖母升天教堂、聖母領報大教堂、大天使教堂,它們就像是一個個忠心守護克里姆林宮的守衛者,一旁的伊凡大帝鐘樓則為這一帶最高的塔樓。一般的教堂往往給人莊靜肅穆的感受,但莫斯科紅場的聖巴索大教堂五彩繽紛,外觀以許多幾何圖形裝飾,如洋蔥狀的屋頂採活潑的配色呈現,就像是童話世界中才會出現的建築物。有如地下宮殿般的莫斯科地鐵首都莫斯科當地的地鐵使用率極高,每一站依照民族特性、史實而建,獨具特色,擁有「地下宮殿」的美稱,走近地鐵站,就像來到一個個小型的藝術展示館,打破大家對一般地鐵的刻板印象。  
靈魂最純粹的震撼 ─桑布伊演唱會
2019-03-12
圖 . 文 / 國家兩廳院 什麼聲音可以一秒入山林?彷如在枝葉蟲鳴聲中聽到遠古呼喚?什麼聲音只能親臨現場,才能感受到大自然靈魂最純粹的震撼?這是來自於遙遠部落的聲音,是一段關於祖靈召喚,回歸土地家鄉的故事。 傳承的使命 最自然的聲音桑布伊,被古老靈魂所挹注的年輕身體,來自台東山海交界處一個卑南族古老部落青年,一直以來,他始終頑強的肩負著文化傳承責任「從家裡踏出來,就是要想怎麼回家。」 2013 年,奪下第24 屆金曲獎最佳原住民演唱人,更於2017 年第28 屆金曲獎以「椏幹Yaangad」全創作專輯,風光入圍七項大獎。「二十幾歲時,我在部落擔任青年會長,同時加入飛魚雲豹音樂工團,參與各國的世界音樂節,聽別人唱自身民族的歌謠,看多聽多了,更覺得自己部落很特別,一點都不輸給別人。」時常被長輩戲稱是「人肉收音機」的他,成長經歷就是一篇篇演奏不完的樂章。父親喜愛古典樂,祖輩是部落古調的寶庫。當桑布伊隨口哼起了一段風之歌,搭配吹著呼喚風前來的口哨旋律,就讓悶熱的室內,似乎真的刮起了一陣涼爽的風。他說「音樂能帶來金錢是禮物,我還是常常跟媽媽一起種田,跟部落的人一起工作,很踏實,創作都是這樣長出來的。」讓全世界聽見台灣的靈魂即將於4/12-4/14 於國家音樂廳舉辦的「桑布伊演唱會」,這次他將帶有傳統古調靈魂的音韻注入當代旋律之中,帶著部落族人一同演出,透過「根」、「幹」,「葉」三大主題,傳達生命的根源,如樹幹般從未動搖的母愛,以及開枝散葉的歡欣慶祝。音樂以部落長老傳承的歌曲與敬愛的大地為題,將原住民的文化和土地記憶,在受到祖靈庇佑的天籟之音中,帶你走入一座山林。 「只有我一個會唱, 很孤單;如果大家都會一起唱,那種感覺就不一樣。」這一代桑布伊的使命,就是用歌聲讓全世界聽見台灣原住民的土地與靈魂。 更多詳細資訊請洽 http://npac-ntch.org 電話02-3393-9888
做一個有溫度的人
2019-03-12
文 / 郭騰尹 美國電影心靈點滴是由真實故事改編,羅賓‧威廉斯飾演劇中主人翁派奇‧亞當斯醫師,他原來是個有自殺傾向的憂鬱症患者,可是精神治療醫院的醫生沒有辦法解決他的問題,而在他幫助室友的過程中,竟然讓他找到了生命的出口,進而去報考醫學院,立志成為一位能傾聽病人心聲的醫生。在這部電影中有一句對白,「如果你去醫病,你有輸有贏;但如果你醫的是人,我保證,你一定贏。」是的,任何的手術治療有成功也會有失敗,但是撫慰人心,人們一定會有所感念,一定能減輕身體的苦痛,並且因為窗外的陽光與藍天,綻放著淡淡的笑容。朋友發來了一段視頻,內容是中國大陸的央視知名主播白岩松在對醫療單位的一段演講,演講中白岩松談到了一位華益慰醫生,這位醫生讓大家感動的不是其高超的醫術,而是他從醫數十年的一個小細節,打從華益慰當上醫生開始,每一早上去查房之前,都要先把聽診器放在肚子上捂熱才進病房,他這輩子沒讓患者遭到過一次涼的聽診器。另一則故事就有點歷史了,1921 年的夏天,北京的協和醫院招生,當時招生的名額很少,其中一個考場在上海,福建來了一個女孩立志要當醫生,也在上海的考場應試,最後一科考英文,協和對英文的要求很高,在答了數題之後,考場內有一個女生突然暈倒,被工作人員抬了出去,沒想到這個來自福建的女孩放棄了自己的考試,出去救助這個倒下的女生,而她再回考場時,英文科的測試已經結束,她沒有任何怨言,準備明年再來。 但是監考老師看到了這真實的一幕,把事情的過程寫給了協和醫院,協和高層調看了她前幾科的成績,最後決定招收她,因為她擁有當一名好醫生,沒法考但卻是最重要的一項素質,就是「德行」。寧可犧牲自己,也要照料別人的那份心意。這個福建女孩的名字叫做「林巧稚」,林巧稚是中國大陸最有名的婦產科醫生,是協和醫院第一位中國籍婦產科主任,首屆中國科學院唯一的女院士,她一生都沒有結婚,卻親自接生了五萬多名嬰兒,被尊為「生命天使」,「中國醫學聖母」。我有好幾次到廈門鼓浪嶼旅行,都有看到林醫生的雕塑以及生平介紹,原來她就是鼓浪嶼人,這個島嶼除了鋼琴的美麗樂音之外,還多了人性善良的動人故事。每一份職業都可以帶給社會溫度,給人帶來溫暖,人與人的冷漠才是社會與家庭病態的原因,一個願意坐下來有耐心傾聽病患心的醫生;一個先捂熱聽診器,不讓病人感覺凍意的醫生;一個全心全意照顧病患,在病故前一天還接生了六個嬰兒的婦產科醫生,都在傳遞著溫度。不論你現在從事的是什麼工作,在組織內有著什麼職稱,都希望對人保有真誠與善意,一個微笑、一句鼓勵、主動的關心、專注聆聽的眼神、給與別人適當的反饋,這就是讓人感覺到溫度的行為,這才是必勝的療癒措施。在加拿大有位叫特魯多的醫生,他是人類歷史上第一個提煉出結核桿菌的人,更重要的是這位醫生的墓碑上墓誌銘有三行字:「偶而去治療,經常去幫助,總是去撫慰」,這些字剛好對文中所有的醫生都適用。  
5 大電腦族手部問題
2019-02-12
圖 . 文 / 常春月刊 電腦族手部常見的5大問題,包括肌腱發炎、腕隧道症候群、腱鞘囊腫、媽媽手、扳機指;若是打字速度較快、姿勢不良,或是缺乏適度休息,上述問題會提早發生。■肌腱發炎過度使用手指及手腕導致肌腱過度疲勞,引起酸、麻、腫、脹、痛等發炎反應。常見部位包括:手指的伸肌肌腱或手掌的屈肌肌腱、手腕橈側、尺側的屈腕肌。■腕隧道症候群(滑鼠手)手腕肌腱及肌肉發炎腫脹,造成通過手腕處的正中神經,受到位於神經上方的韌帶壓迫,包括大拇指、食指、中指以及無名指,靠近中指的那一側,初期感覺麻木,甩手時症狀暫時減輕,後期開始伴隨疼痛感,症狀還可能延伸到手肘及肩膀,嚴重時大拇指根部的魚際肌會發生萎縮,導致手指動作出現障礙,例如:無法緊握東西。■腱鞘囊腫(肌腱瘤)手腕關節過度使用,導致肌腱在腱鞘內過度頻繁摩擦,產生過多的滑液,形成囊狀隆起有如水球般的腫塊,會隨著時間逐漸增大,使手腕活動受到限制,按壓患部時會有疼痛感。■橈側狹窄性肌腱滑膜炎(媽媽手)長期過度用力伸展拇指,壓迫到下方的外展拇長肌及伸拇短肌,造成手腕肌腱及滑膜發炎、腫脹,張開虎口時會引起拇指疼痛,靠近拇指側的手腕處,也會感到痠痛、無法施力。■手指屈肌腱狹窄性腱鞘炎(扳機指)手指用力、彎曲的動作太過頻繁,引起手指關節處的屈指肌腱,在腱鞘內反覆不斷滑動、摩擦,造成肌腱發炎、腫脹,影響手指關節的靈活度,屈伸活動容易卡住,發生手指彎曲後伸不直,或是伸直後無法彎曲等情形,需要其他手指輔助才能完全伸展。  
完美設計,彰顯大宅氣度
2019-02-12
圖 . 文 / 漂亮家居雜誌(圖片提供_築夢設計) 位於別墅區的城堡外觀,是大宅獨樹一格的地景特色,而築夢設計設計師羅芳銘,巧妙地運用3座現代鐵件隔柵,構築城堡群的視覺意象,不僅為古典宅邸挹注現代元素,讓人有更多想像空間,室內與戶外界線彷彿消弭於無形,視線向外延伸,空間無限放大,減輕壓迫感。室內格局的安排,更是一絕,將客廳天花板從3 米變6 米,頂天而立,貫穿1、2 樓的大理石電視牆,使空間尺度彷彿三次方放大,強化大宅磅礡的氣度。奢華的水晶吊燈,以古典對稱式語彙從天而降,彷彿預告2 樓開放式視聽區如歌劇院包廂的空間鋪陳,顛覆一般人對樓層運用的傳統思維。不僅空間安排有新意,機能規劃,也兼顧居家、工作兩種需求。居家書房,就是工作會議室;視聽室不僅是與親友共享的家庭劇院,更滿足工作簡報的需求。頂樓的交誼廳,平常是家人情感凝聚的所在,一旦貴賓來訪,就化身為接待所的社交場域。每一個空間,都因使用者而賦予不同意義。私領域的設計也因應空間條件,滿足不同的生活需求。主臥房看似尋常的窗邊收納櫃,其實隱藏升降式電視的設計,複合使用的機能,滿足多元運用的生活需求。小孩房的設計,考慮孩子成長期的不同需求,將書房、遊戲區納入其中,讓空間使用,可以延續至成年。充足的收納規劃是好宅不可缺的要素,從玄關入口處懸吊式鞋櫃,就讓人感受到實用與美形兼顧的巧思。如精品展示區的女主人更衣間,井然有序的安排讓人艷羨,甚至在化妝台貼心地規劃了盥洗台,讓卸妝梳洗一氣呵成,無須移駕到衛浴。 新舊交融,精工打造雋永經典整體空間設計,從建築外觀的到空間風格定調,以及材質的選用,都以新舊交融的思維作為設計概念。舊的磚牆外觀,結合3 大鐵件格柵量體,創造城堡群的意象,典雅與現代,毫無違和感。室內選材延續相同的概念,將古典風格中經常使用的大理石材,與鍍鈦金屬結合,佐以現代感的鏡面反射效果,不僅風格融合,更放大了空間。不僅精緻的工匠技藝,在屋內每一處施工細節與收邊中展現,量身訂製的傢具,更是一大亮點。尤其是客廳的茶几,在實木外觀澆灌金屬,鑄出獨一無二造型,中心鏤空之後,減輕了量體的重量,成為既實用又華美的居家陳設,讓家,成為值得細細品味的雋永經典。 Solution 6 01 設計 消弭界線,創意無限戶外的鐵間格柵,延伸了客廳的空間,利用鐵件玻璃拉門區隔內外,穿透的設計,讓視野無限延伸,使得室內、戶外的界線消弭於無形。02 設計 公、私兩用,兼容並蓄利用挑高樓層創造如歌劇院包廂的視聽空間,既是家人的家庭劇院,也是工作時的簡報區;居家書房兼具工作會議式的功能,多元的使用,同時兼顧住家、工作需求。03 機能 情感凝聚,舒心自在頂樓交誼廳的設計,是客廳之外,另一個情感凝聚的所在。舒適的沙發區、自在的品茗、品酒區,不僅是家人共有的休閒區,一旦賓客造訪,即化身為招待所的重要社交場域。04 材質 大器選材,新舊交融在古典風格的氣派大理石之中,鑲嵌鍍鈦金屬,在樓層區隔的立面,延續鍍鈦金屬飾條,使得現代與古典、新與舊,如同水乳交融,絲毫沒有違和感。05 收納 精品陳列,收納充足 女主人的更衣間以精品櫃的陳列概念規劃,讓衣物、包包、首飾都能井然有序地收納在其中。在化妝台旁,更貼心地規劃了盥洗台,讓卸妝、梳洗無須移駕到衛浴。06 機能 複合機能,美形實用小孩房的設計考慮成長需求,將遊戲間、書房都納入其中,讓空間利用可以延續至成年。主臥房床尾窗邊櫃,看似尋常,其實隱藏了升降式電視,兼顧美型與機能。  
歐洲700 萬株鮮花, 要你擁抱春天
2019-02-12
圖 . 文 / 鳳凰旅行社.庫肯霍夫官網 春天去賞花,整年發發發!特別是歐洲爛漫的春天,悠遊在花海的美妙世界,有如油畫般的詩情畫意 歐洲絕對是許多人的旅遊口袋名單,夢幻的街道和建築總讓人嚮往不已,每個角落都超好拍,彷彿一座大型的美拍攝影棚。春天時,歐洲的荷蘭、比利時更是魅力加倍,滿滿的鬱金香、風信子花海讓世界變得更繽紛。歐風街道加上浪漫花海的夢幻組合,絕對是春季出國的首選!世界最大鬱金香花海饗宴,荷蘭的庫肯霍夫提到荷蘭,總是讓人聯想到嬌豔的鬱金香,春季賞花,首推「庫肯霍夫花園」,在這裡,你可以一次看到8 百種的鬱金香,以及超過7 百萬株包含鬱金香、風信子、水仙花…等種類的球莖植物,無邊無際的花海十分美麗。花季時,還有一年中只有1 天的花車大遊行(2019花車遊行日期為2019/4/13),這些花車被鬱金香和其他球莖花類包覆,造型可愛有趣、色彩也非常鮮豔,吸睛度百分百。 在庫肯霍夫花園,除了慢慢散步賞花外,也可以選擇乘坐電動船,沿著水道悠閒的環遊花園。想造訪這麼美麗的賞花勝地,一定要好好把握時間,除了花期有限外,也因為庫肯霍夫一年只開放短短的兩個月哦(2019/3/21~5/19)。部落客們狂推的世外桃源~羊角村、風車村 春天造訪荷蘭,除了逛庫肯霍夫花園之外,恬靜鄉村風的羊角村、風車村也是景色宜人,不可錯過!羊角村有「綠色威尼斯」的美稱,宛如一座歐式童話莊園,村子內禁行汽車,只能靠騎腳踏車、步行移動,或是搭小船在水道間穿梭。風車村擁有荷蘭最經典的風景,一座座的風車是荷蘭的象徵,這裡還有重現了17、18 世紀荷蘭人生活的博物館,可見到製作乳酪、木鞋的過程,挑一雙中意的木鞋帶回去當紀念品,穿在腳上絕對與眾不同哦。若想更進一步瞭解荷蘭的人文特色,你也許會喜歡台夫特的藍瓷工廠。這裡出產享譽全球的藍陶,模樣和中國的青花瓷有些相似,連荷蘭皇室都對這些藍瓷愛不釋手,精美的藍瓷,不論是餐桌上、牆壁上都可以當裝飾品。在荷蘭遇見最美的菜巿場想更貼近當地人的生活,就到當地的市場逛逛吧!走進鹿特丹markthal 市場,你可能會懷疑自己是不是來錯地方,如此時尚的地方居然會是菜市場?!市場馬蹄鐵型的外觀充滿金屬光澤,拱型的天花板有許多本土藝術家創作的壁畫,牆上畫的水果就和攤位上的食物一樣色澤鮮艷,每一種食物都讓人想嚐嚐看。這座巿場曾被時代雜誌票選為全球最佳旅遊景點,以及歐洲十大美食廣場之一哦!鹿特丹是荷蘭第二大城,這裡可說是建築師發揮創意的實驗場,除了時尚的潮巿集,你會發現街上有幾棟連在一起、長相奇特的低矮建築,這些建築被稱為立體方塊屋,頂部為一個個傾斜45 度的立體正方形,是觀光客來到鹿特丹的一大看點。魔幻風信子 比利時的紫色森林 玩荷蘭可順遊鄰近的比利時,比利時還可以看到美麗的風信子,私房賞花景點~哈勒布森林,約於4 月盛開,紫色風信子形成了天然的紫色地毯,走在森林中,四周密集高聳的櫸木森林、地面上的紫色花海彷彿遺世而獨立的迷幻仙境,讓人深刻感受到風信子的魅力。此外,春光爛漫的歐洲還有德國的波昂櫻花大道,號稱全球最美的櫻花大道,比日本還厲害,還有北法的莫內花園,如有走進莫內的畫中,這些都是不可錯過的世界級賞花地點哦!  
支付命令的時效問題
2019-02-12
文 / 鍾運凱 案例:柯一為了向丁二購買房屋一棟,簽發面額50 萬元支票一張作為購屋定金,發票日為民國106 年1 月1 日,沒想到數日後,柯一居然反悔不買。於是丁二沒收這張支票並向銀行兌現,卻遭到退票。丁二立即以這張支票向法院聲請發支付命令,支付命令於106 年3 月1 日確定,丁二進而於106 年4 月1 日聲請強制執行,但由於柯一名下沒有財產可供執行,法院於106 年5 月1 日發給丁二債權憑證。一年後,丁二發現柯一另購置房屋一棟,於是在107 年6 月1 日再次向法院聲請強制執行,要拍賣柯一名下的房屋;不料柯一提起異議之訴,主張丁二的債權已經超過時效。試問,柯一的異議有理由嗎?   解析:一、支付命令的修法支付命令是民事訴訟法為了讓債權人較快取得執行名義,迅速實現權利的制度,債權人不需上法院打官司,即可取得與確定判決相同效力的執行名義。然而原本立意良善的制度卻成為詐騙集團的工具,許多被害人不知要針對不實債權的支付命令提出異議,導致其財產遭到強制執行,為解決此一詐騙問題,立法院乃在104 年7月修正民事訴訟法,刪除支付命令具有與確定判決相同之效力之規定。刪除支付命令具有與確定判決效力,雖然讓被詐騙的民眾能有機會在遭詐騙後提起救濟,但其所帶來之影響確非僅止於此,例如支付命令原本與確定判決有相同之效力,故具有延長時效之功能,在修法後已經無此功能,尤其是針對一些時較短的債權,例如支票債權。二、支票的消滅時效有關支票之時效規定,依票據法第22 條第1 項規定:「票據上之權利,對匯票承兌人及本票發票人,自到期日起算;見票即付之本票,自發票日起算;三年間不行使,因時效而消滅。對支票發票人自發票日起算,一年間不行使,因時效而消滅。」亦即支票之時效為一年。在支付命令修法以前,一般持有支票之債權人會在跳票後以支票聲請支付命令,而由於修正前民事訴訟法規定支付命令「與確定判決有同一效力」,再加上民法137 條規定:「經確定判決或其他與確定判決有同一效力之執行名義所確定之請求權,其原有消滅時效期間不滿五年者,因中斷而重行起算之時效期間為五年。」故當支票持票人對發票人取得確定支付命令後,原本之1年之時效即可重行起算5 年,讓債權人有較充裕之時間來聲請強制執行。然而104 年7 月支付命令修法後,因支付命令已不再具有確定判決之效力,故支票持票人在取得確定支付命令後,原本之1 年之支票債權時效,重行起算也是1 年,換句話說,債權人必須在支付命令確定後1 年內聲請強制執行,否則即會超出可請求之期限。三、強制執行後重新起算本案例丁二對柯一聲請的支付命令於106 年3 月1 日確定,因此丁二必須在107 年4 月1 日前聲請強制執行,否則將會造成時效消滅;而丁二確實在106 年4 月1 日聲請強制執行,使得時效發生中斷。民法第137 條第1 項:「時效中斷者,自中斷之事由終止時,重行起算。」而聲請強制執行,在執行程序終結,也就是法院核發債權憑證時,時效將重新起算。實務上常發生債權人第一次執行時,債務人沒有足夠財產,故先由法院核發債權憑證,讓債權人之後再視情況重新聲請強制執行。修法前,由於支付命令與確定判決具有相同效力,故支票債權人在第一次執行無結果而取得債權憑證後,只需要每隔5 年再次聲請強制執行,便可以讓支票債權的時效重新起算,而不會超過時效期間。但修法後,支付命令既然已經不具有確定判決效力,則原本之1 年之支票債權時效,重行起算也只有1 年,亦即債權人必須在每次取得債權憑證後1年內,再次聲請強制執行,否則即會超出可請求之期限。本案例法院在106 年5 月1 日核發債權憑證,丁二卻於107 年6月1 日才再次聲請強制執行柯一的財產,距離債權憑證核發日已經超過1 年,時效已經完成,柯一可以抗辯丁二之支票債權已因消滅時效完成而不得再為請求。四、結論支付命令雖然可以迅速實現權利,但修法後失去延長債權時效的功能,如果不能在第一次執行就滿足債權,嗣後每年都要聲請執行以延續時效,相當麻煩。以本案例而言,對丁二比較有利的方式是以「買賣價金」為理由聲請支付命令,而不要以支票為理由,因為買賣價金請求權是一般15 年時效;如果有必要以支票來主張權利(例如丁二已經解除買賣契約,無法再主張價金請求權),那就以訴訟的方式主張支票權利,得到確定判決後,至少可以將時效延長到5 年,不用為了中斷時效每年聲請執行。
2019 經濟展望 大波動時代 投資從現金管理開始
2019-02-12
文 / 于良 不論歲月靜好或現世動盪,理財是每個追求財務自由者都需面對的課題。展望來年經濟情勢,持續觀察指標性影響因素,有助於理財的選擇和判斷。且不論理財老手或新手,身邊都須維持一定水位的現金存量,以備不時之需、儲備投資銀彈、或保守理財,定存都是不可或缺的理財工具。在波動大、變數多的2019年,就從管理培養自己的現金儲量開始,同時追蹤重點指標及重大事件發展,以把握投資機會、管理投資風險。展望2019經濟2018 年在全球經濟動盪中畫下句點,中美貿易摩擦、法國黃背心示威運動、美國聯準會持續升息、英國將脫歐、新興國家金融及債務風險等諸般不確定因素,將延續至2019 年使經濟成長放緩。眾多指標性國際組織均調降全球及主要經濟體的經濟成長率。其中國際貨幣基金組織預估,全球經濟成長率將由2018 上半年暫估值3.9%,下降至3.7%;美國則由2.7%降至2.5%、中國自6.4 % 調降為6.2 %、歐元區及日本分別調為1.9%、0.9%;整體而言,各國經濟成長率均較2018 年下降0.1~0.4 個百分點。在諸多影響市場及經濟成長的因素中,以下二大因素最具指標性。◎中美貿易戰美國為縮小貿易逆差、保護智慧財產權、杜絕前沿技術外流,2018 年展開一連串貿易進口相關措施,例如鋼鋁相關產業加徵進口稅、對汽車產業展開調查、對中國外銷至美國產品加徵關稅等,連帶影響日本及德國的汽車外銷產業,使全球貿易及經濟備感壓力。國際貨幣基金組織表示,貿易是經濟成長的主要動力,如此關稅報復將導致2019 年全球經濟成長下滑0.8 個百分點。另知名經濟預測及商業諮詢機構IHS Markit 亦預估,2019年全球商品出口年增率將不到2018 的三分之一,僅有約3.1%。這對外貿依存度高的中小型或成長中國家,如台灣、韓國等,都將造成威脅。其中,台灣在中美貿易摩擦下,雖近期受惠轉單效益,及部分台商重新布局選擇回台設廠投資,有利於台灣的經濟成長;惟長遠觀之,台灣主要進行貿易國家的經濟成長下修,全球經濟放緩,削弱購買能力,使外需動能不足,將衝擊台灣外貿表現及經濟成長。中華經濟研究預估,台灣2019 年的經濟成長將倚重內需,2019 年經濟成長率為2.18%,相較於2018 年的2.62% 及2017 年的3.08%,均呈減少趨勢。◎美國聯準會升息步調美國身為經濟領頭羊,利率及貨幣政策對全球經濟具高度影響力。2018 年美國聯準會依表訂進度升息四次,使基準利率區間達2.25%~2.5%,十分接近所謂長期均衡利率的估計區間2.5%~3.5%。2018 年利率及匯率雙升的態勢,確立2019 年美元上行、資金位移及墊高資金成本的基調,對於全球經濟成長造成壓力,增加各國貨幣金融政策操作難度,尤其影響新興市場。惟因美國的外需下降、擴張財務政策效果減退、歷次升息對經濟滯後效應浮現,預期2019 年升息步調將稍放緩。相對於美國升息,面對全球金融前景不確定性升高,台灣中央銀行至2018 年底利率維持連十凍,因升息可能對國內需求產生不利影響,例如不動產市場資金壓力增大、投資減少等,故預期維持貨幣寬鬆政策,整體仍處低利環境。 新年新希望,理財從管理現金做起在低利環境中,雖然存錢不若其他投資選項的報酬率具吸引力,但不論在動盪環境中好好儲備銀彈,或是想存一桶金,均須透過定存進行現金管理,才能增進投資效率。◎定存有兩種定存主要有二種:定期存款及定期儲蓄存款,主要差異在於年期、利率及利息計算方式。若要存一年以上,建議採用定期儲蓄存款,以同樣一年期利率進行比較,定期儲蓄存款利率優於定期存款,且定期儲蓄存款採複利計算利息,將利息滾入本金計算,充分發揮時間與複利的力量。在定期儲蓄存款中,繳付方式有零存整付、整存整付及存本取息三種。Ø 零存整付:是每個月固定存入一筆錢,到期後一次把本金和利息領出,以分月存入小筆金額,存付壓力較小,類似強迫儲蓄部份薪資的概念。Ø 整存整付:則是所有本金一次存入,到期後一次提取本金和利息,當為未來某計畫準備好一整筆存款時,為防胡亂花掉又可賺取利息,則適合整存整付。Ø 存本取息:是將本金一次存入,存款戶每個月都可領出利息使用,並在期滿時取回本金,例如將退休金一筆存入,每月提領利息作為生活費。此外,在利率的選擇上,不論定期存款或定期儲蓄存款都有固定利率及機動利率兩種。機動利率多高於固定利率,銀行利率會隨中央銀行最調動,若是預期利率走升,可選擇機動利率。
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